Rekapitulácia kľúčových zmien pre živnostníkov

Veľmi dôležité zmeny v odvodoch a daniach sa dotknú skupiny živnostníkov, ktorých je na Slovensku takmer 400-tisíc. Pre nich to bude znamenať najmä zvýšenie finančných nákladov na dane a odvody.

Zmeny v paušálnych výdavkoch

Od roku 2013 sa v podstate zavádza limit na výšku paušálnych výdavkov v sume 5 040 eur ročne, resp. 420 eur mesačne za každý mesiac výkonu činnosti SZČO. SZČO bude môcť postupovať pri výpočte paušálnych výdavkov obdobným spôsobom ako za rok 2012 s tým rozdielom, že výška jeho daňových výdavkov vypočítaná týmto spôsobom bude limitovaná sumou 420 eur mesačne. Rovnako ako v roku 2012, tak aj pre rok 2013 by malo platiť, že v sumách paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť v súvislosti so svojimi dosahovanými príjmami, pričom toto poistné a príspevky si môže uplatniť vo výdavkoch v preukázateľnej výške.

Výpočet minimálneho vymeriavacieho základu

Suma minimálneho vymeriavacieho základu (ďalej len „MVZ“) pre rok 2013 sa vypočíta ako 50 % zo sumy priemernej mzdy v hospodárstve za rok 2011, t. j. zo sumy 786 eur. MVZ na rok 2013 tak bude činiť sumu 393 eur.

Zdanenie živnostníkov

Pre rok 2012 platilo, že základ dane zistený u fyzickej osoby sa zdaňoval sadzbou dane 19 %. Predmetná sadzba dane zostáva v platnosti aj v roku 2013. Berte, prosím, na vedomie, že od roku 2013 je však zavedená tzv. progresivita zdanenia, a to vo forme zavedenia vyššej sadzby dane, konkrétne 25 % z príjmov FO na zdaniteľné príjmy daňovníkov z tej časti základu dane, ktorý presiahne 176,8-násobok platného životného minima. Platným životným minimom sa pritom rozumie suma životného minima platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Suma životného minima platná k 1. januáru 2013 činní 194,58 eur, t. j. vyššej sadzbe dane z príjmov FO bude podliehať od roku 2013 tá časť základu dane, ktorá presiahne hodnotu 176,8-násobku sumy 194,58 eur, t. j. čiastku 34 401,74 eur. V prípade základu dane do sumy 34 401,74 eur bude platiť v prípade zdanenia FO tá istá sadzba dane ako pre rok 2012, t. j. 19 %. Progresia zdanenia sa bude týkať všetkých FO bez ohľadu na druh príjmov. Vyššia sadzba dane 25 % sa vzťahuje aj na SZČO.

Princíp výpočtu vymeriavacieho základu u živnostníka

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa bude pre rok 2013 na účely sociálneho poistenia počítať ako podiel pomernej časti základu dane z príjmov FO dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Takto určený vymeriavací základ sa použije na výpočet odvodov od 1. júla 2013 nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý dosiahla povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší než 4716 eur a bude tak pokračovať do 30. júna roku 2014. Minimálna výška poistného plateného na sociálne poistenie (pozn. bez poistenia v nezamestnanosti, ktoré je u SZČO dobrovoľné) od roku 2013 činí 130,27 eur.

Na účely zdravotného poistenia sa vymeriavací základ SZČO vypočíta za rok 2013 ako podiel základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2013, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9.

Preddavok na poistné SZČO sa od roku 2013 určí vo výške určenej sadzbou poistného 14 % (7 % u osoby so zdravotným postihnutím) z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2011, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Ak SZČO nevykonávala samostatnú zárobkovú činnosť v roku 2011 alebo jej základ dane v roku 2011 nie je známy, výšku preddavkov pre rok 2013 si určí táto osoba sama. V prípade SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom, minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie od roku 2013 činí 55,02 eur.

Zmeny v podmienkach uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

V porovnaní s rokom 2012 sa pre rok 2013 sprísňujú podmienky na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Túto nezdaniteľnú časť základu dane bude môcť daňovník uplatniť na manžela/manželku, ak sa stará o dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života dieťaťa (dieťa, na ktoré sa poskytuje rodičovský príspevok podľa zákona o rodičovskom príspevku) alebo poberá príspevok na opatrovanie podľa zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia alebo je evidovaná/ý ako uchádzač o zamestnanie, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím. Samozrejme tak ako doteraz pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je potrebné, aby manželka/manžel žili s daňovníkom v spoločnej domácnosti a rovnako sa bude pre uplatnenie nároku posudzovať výška základu dane daňovníka a príjem manželky/manžela.

Nové podmienky, kedy je SZČO povinne nemocensky A dôchodkovo poistenou osobou, platia od 1. júla 2013

V súlade s § 21 ods. 1 zákona o sociálnom poistení (ďalej len „zákon o SP“) sa SZČO stane povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou od 1. 7. 2013, ak jej príjem z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti za kalendárny rok 2012 bude vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o SP, t. j. 12-násobok zo sumy 50 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2011, t. j. 4716 eur., t. j. pokiaľ príjem za rok 2012 z činnosti SZČO presiahne sumu 12-násobku zo sumy 50 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2011, t. j. sumu 4716 eur, stane sa SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou od 1. 7. 2013.

Zdroj: TS Accace